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關于深化企業內部審計成果運用機制的實踐與思考

發布日期:?2017-07-28 字體大小:[ ]

升華集團控股有限公司  周琴

摘要:本文從升華集團開展審計成果運用的實踐入手,闡述強化審計成果運用的重要性和必要性,重點介紹了目前審計成果運用的狀態和推動審計成果運用中面臨的困難,并進行深入總結、分析、探討,提出加強審計成果運用的建議與對策,切實提升審計工作效能。

關鍵詞:內部審計;成果運用

審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序,匯總工作成果而形成的審計結論與建議。審計成果的運用是指為落實審計成果所采取的措施,包括執行審計決定,落實審計建議,制定防范措施,完善內部控制制度等。審計成果的運用,一方面是被審計單位針對審計中發現的各個問題進行整改,且能夠對發現的問題進行舉一反三,避免以后再出現類似的問題;另一方面是審計建議被領導采納后,通過完善公司的管理制度,來規范企業的運行。

一、加強審計成果運用的重要意義

內部審計成果是作為一種信息資源來存在的,其所產生的作用主要有:一是為企業在經營中存在的問題進行分析,同時找出解決的措施;二是將企業制定的各項目標進行細分,通過各項指標的完成情況來對企業的經營業績進行考核;三是內部審計成果可以將企業在發展中的風險有效的顯現出來,使企業可以適時的找出控制風險的措施;四是企業內部審計的成果可以使管理者有效的了解企業內部的情況,為企業的發展提供一定的指導作用。

二、目前升華集團審計成果運用的對策

升華集團自成立審計部以來,通過不斷摸索與實踐,制定了完善的內部審計制度,從重審計過程,發現問題向重審計成果運用的轉變,目前升華集團審計成果運用機制主要包括:審計反饋、審計談話、后續跟蹤審計及明確相關人的責任這四個方面。

1、審計反饋

審計項目初步結果出來后,形成審計征求意見稿,下發被審計單位,由被審計單位針對本次審計過程中發現的各個問題及提出的審計建議逐一進行反饋,反饋內容主要包括是否存在不符事項,相符事項是否存在特殊情況說明,審計建議是否可執行,無法整改的審計建議解釋是否合理,整改時間是否合理等。審計人員針對被審計單位反饋事項逐一核實,并判斷其解釋說明是否合理。

2、審計談話

審計項目結束后,根據領導的批示,下發審計報告,報告中列明本次審計發現的問題及針對相關問題提出的審計建議,根據審計情況擬定審計談話內容,明確被審計單位整改事項。審計組領導約談被審計單位負責人,審計談話主要包括以下內容:審計中發現問題的性質;審計建議的合理性;未按時整改完成應承擔的責任;無法整改的情況說明等。根據審計談話內容及下發的審計報告,被審計單位應及時進行整改,并對問題能夠舉一反三,避免再出出現類似問題,根據審計情況完善管理制度,從根本上杜絕問題的產生,從而提高企業的經營管理能力。被審計單位在接到審計報告起三個月內將審計建議整改執行情況進行整理,待季度后續審計跟蹤時與審計人員進行面談,反饋其整改情況。

3、后續跟蹤審計

審計部門季度為期建立后續跟蹤審計,首次追蹤是審計報告下達三個月后,現場對被審計單位整改情況進行跟蹤,按審計報告中的各條審計建議,逐一進行跟蹤,詢問被審計單位的整改情況及其相應的整改證據,并進行分析評價,對于部分整改或未整改情況,審計部門將于下季度繼續后續跟蹤,并整理本次后續跟蹤情況書面反饋給被審計單位及公司領導。第二、三季度后續跟蹤審計主要關注上季度部分整改及未整改情況是否有所進展,并整理本次后續跟蹤情況書面反饋給被審計單位及公司領導。第四季度后續跟蹤審計于年終對全年已開展的三次審計跟蹤的審計項目再次梳理追蹤整改情況,并統計、考核被審計單位全年審計整改效果。在對存在的問題進行認真整改的基礎上,深入剖析原因,總結吸取教訓,補充完善規章制度、工作流程和內控體系,切實增強執行力,從“制度、流程、內控、責任”等方面,積極構建依法治企長效機制,從根本上、源頭上杜絕問題的再次發生。

4、問責制度

企業為加強審計成果運用,制定了審計整改考核制度。一方面是對內部審計部門制定了季度及年度績效考核制度,對審計報告及時性、審計報告跟蹤覆蓋情況、審計報告準確性、審計建議質量、監察管理及時性及審計檔案整理及時性完整性進行考核,對內部審計部門審計過程、審計結果、后續審計進行全方位考核,從而避免出現重審計輕整改,提出無法整改建議,審計結果重大錯誤等現象。另一方面是將被審計單位整改率納入其績效考核和內控評價考核指標,審計部門通過每季度后續審計跟蹤情況,將被審計單位未落實整改的審計建議以書面形式上報公司相關領導及通報被審計單位,追究內審計單位領導及相關部門的責任,以此加強被審計單位對審計整改的重視,促進內部審計工作的有效運行。

三、現有情況下審計成果運用工作中存在的問題

1、被審計單位不夠重視

在后續跟蹤審計過程中發現被審計單位對審計整改工作不夠重視,對審計報告提出的可整改問題不愿意整改,對無法整改問題不提出反饋意見,抵觸審計部門的審計工作;部分被審計單位只是就審計報告中提出的問題改問題,未進行舉一反三,沒有對問題存在的原因進行深入分析,導致本次審計問題整改完成后,下次審計又出現了相同的問題,使得審計整改難以達到預期的效果,在完善內部管理制度,優化管理流程等方面無法深入。

2、審計成果質量不高

審計人員受知識結構和業務水平的限制.職業判斷力不強.提示問題不充分.改進建議的可操作性不強.審計成果內容較貧乏.影響了審計成果的可用性,部分審計對象對審計整改工作了解不夠,不知如何從內控管理、制度建設和責任追究方面進行整改,不能從源頭上消除問題產生的根源,以至于部分問題屢查屢犯,審計整改不到位。

3、缺乏有效的跟蹤審計

審計人員缺乏積極性,對后續審計跟蹤工作沒有落實到位,針對路途遙遠的被審計單位未親自到現場審計跟蹤,只是通過電話溝通,對整改完成的證據未核實其真實性;另外審計跟蹤具有傾向性,對領導關注問題可能會重點跟蹤,但對其他一些比較平常的財務問題檢查核實力度不夠。

4、缺乏制度引導和規范。

目前,雖然制定了內部審計管理制度,在實踐中也運用了審計反饋制度、審計談話、后續跟蹤審計及審計問責,但仍未建立與其相關的保障機制,審計人員及被審計單位未認真對待審計成果,審計成果運用沒有達到理想效果。

四、對進一步擴大內審成果運用的思考

1、加強整改力度,完善審計成果的運用機制

一是建立規范的審計成果運用制度,對審計成果運用的方式、要求、反饋、責任追究等方面做出明確統一的規定,使審計成果運用有章可循、有規可依。二是實行審計工作專報制度,一般審計報告的篇幅長,不便于領導閱讀與理解,可以將審計報告中需要引起行領導及有關職能部門高度關注的風險隱患以及普遍性的問題,進行進一步歸納提煉、深入分析,并從有利于領導決策和有關業務管理部門加強和改進管理的角度,提出針對性的建議。三是建立審計成果共享機制,組織內部審計人員定期交流,實現審計成果在審計成員之間的共享,另外需建立審計成果數據庫,與其他部門,如財務部、人事部就審計成果實現共享。四是建立審計成果運用的獎勵機制,企業內部審計獎懲機制是現代企業管理的重要手段之一,其核心在于通過獎懲方式來確保企業各項經濟業務穩步健康發展,主要是堵塞和解決管理漏洞,為企業經營決策提供科學的依據。在年度考核工作中,各級行應將內審部門納入考核組織,使其成為考核組織的重要組成部分。

2、提高審計質量,

審計質量貫穿于審計工作的全過程,保證審計質量是促進審計成果運用的關鍵。一是加強審計過程的控制,完善審計初步業務活動,全面了解被審計單位情況,制定周密的審計計劃,執行審計程序時要運用恰當的審計方法,收集適當的審計證據,對審計中發現的問題,要從不同的角度分析其產生的原因,并進行風險評價,撰寫審計報告要對審計中發現的各個問題進行歸集,并使用通俗易懂的語言,減少專業術語的使用,使使用者能一目了然,提出的審計建議必須要符合被審計單位的實際情況,提出的建議有利于提高被審計單位的管理水平,具有可操作性,被審計單位可以落實整改。二是加快內部審計轉型,實現內部審計從傳統的以合規、合法的財務審計為主,向經營管理審計、戰略審計和風險性審計為主轉變,使得內部審計的作用不僅僅是發現問題,解決問題,而是從審計問題總結經驗,制定完善管理制度,避免再次重復出現類似的問題,從更本上杜絕了問題的產生,從促進加強管理、完善制度、提高效益出發,促進企業加強經營管理,提升審計成果的價值,擴大審計成果的運用分量,充分發揮內部審計作用。三是提高審計人員的業務水平,審計人員的專業水平影響了審計成果的質量,在保證工作的正常運行中,需組織審計人員參加各種專業的培訓及后續教育,提高審計人員的素質,保證其能掌握各種新的知識、技能或相關的政策動態,在審計中能更好的提示問題及提出可操作性的審計建議。

3、加強部門通力合作

傳統的內部審計,主要更多的是關注財務的合規、合法性,更多的是與財務部門之間的合作,但隨著經濟的發展,傳統的財務審計逐步向經營管理審計的轉變,目前審計范圍不僅僅局限于財務范疇而是涉及到企業整體業務的各個方面。要很好的完成一個審計項目,找出企業經營過程中存在的問題,單憑一個審計部門是很難完成的,需要企業內部各個部門的通力合作,特別是與業務部門之間的溝通交流,因為審計人員大多都是財務專業出身,對業務方面涉及的專業知識了解有限,因此為增強審計工作的有效性,需要與業務部門就有關業務問題進行共同探討研究,才能提出更為合理的、執行能力強的審計建議,被審計單位在審計整改以及審計人員進行審計跟蹤時才更容易。只有這樣,加強審計成果運用,才能達到工作目標、步調、口徑的一致,真正發揮審計提高經濟效益的作用。

五、總結

總體來說,審計工作就是發現問題、披露問題、整改問題,從而能防止再次出現相同問題。如果只是注重審計檢查,而忽視審計成果的運用,那么不利于被審計單位防范經營風險,改善管理水平,因此企業應切實加強內部審計成果的運用。為了促進審計整改工作能夠扎實徹底,升華集團積極探索,結合實際審計成果運用機制,并進行深入總結、分析、探討,提出加強審計成果運用的建議與對策,切實提升審計工作效能。

 

參考文獻

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