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經濟新常態下內部審計如何適應企業的轉型升級

發布日期:?2017-07-28 字體大小:[ ]

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鄭子法

內容摘要:在經濟新常態下,企業面臨轉型升級,內部審計面臨大好時機和嚴峻挑戰,內部審計如何適應經濟新常態下企業的轉型升級,是我們內部審計必須回答的問題之一。內部審計通過轉變思路,創新審計理念,優化審計流程,創新審計模式和審計技術方法,拓寬內審領域,堅持服務與監督并重等途徑,加強自身修煉,不斷提高內審人員素質,內部審計全方位適應新常態下企業的轉型升級,幫助企業進一步加強風險管控、改善經營管理、提高經營績效,從而推動供給側改革,實現科學發展。

關鍵詞:新常態   內部審計    適應   轉型升級

1、經濟新常態下企業的轉型升級

1.1 經濟新常態的含義

 新常態的“新”就是“有異于舊質”,“常態”就是時常發生的狀態,新常態就是不同以往的、相對穩定的狀態。經濟新常態,2014年5月習近平總書記在河南考察時首次提出,是在我國轉變經濟增長階段、陣痛期的結構調整階段、鼓勵前期的政策消化階段“三階段疊加”和全球經濟格局深度調整、國際國內形勢更加復雜多變、國內經濟下行壓力加大的情況下,中央為適應新的經濟常態做出的重要戰略決定,對宏觀經濟發展,產業結構調整、企業轉型升級和區域經濟發展政策產生直接性和方向性的重大影響。

1.2 經濟新常態的主要特征

 國際金融危機的爆發,中國與世界都進入了一個“新常態”,而這個“新常態”本身也是一個動態的、不斷改變中國和世界大格局的過程。我國經濟“新常態”,有它自身的特點,主要體現在:經濟增長速度從高速轉變成中高速,發展方式從規模速度粗放增長轉向質量效率型集約增長,經濟結構從增量擴能為主向調整存量、做優增量并存的深度調整,發展動力從傳統增長點轉向創新驅動。面對國內外經濟形勢等外部環境的變化,嚴重影響著企業的組織發展戰略、經營目標的實現,給企業帶來了新的風險和挑戰。

1.3 經濟新常態下企業增長模式面臨轉型升級

 新常態下,企業增長模式面臨轉型升級,一方面需要調整好心態,保持企業發展正常速度,避免盲目地以擴大產能為發展模式,遵循企業發展的內在規律。同時要以市場為中心,以滿足消費需求為導向,充分利用互聯網技術、互聯網思維,引領消費市場,搶占市場份額,不斷提高自主創新的動力和能力,加快供給側改革步伐,生產更多、更好的產品,滿足消費需求。當然,管理創新顯得尤為重要,改進企業內部管理,加強自身建設,防范和控制內外風險,適應新常態下的新環境,才能尋求企業發展的新機遇。同時可以把內部審計擺到一個新的高度,充分發揮內部審計的作用,借助于內部審計保障企業各項戰略決策的貫徹和各項內控制度的實施,通過內部審計幫助企業進一步加強風險管控、改善經營管理、提高經營績效,從而推動供給側改革,實現科學發展。

2、經濟新常態下企業內部審計的機遇與挑戰

2.1 新常態下的企業內部審計

 內部審計師協會在最新的《內部審計定義》中把內部審計定義為:“內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務,其目標在于增加價值并改進經營。它通過一套系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,以幫助組織達到目標。”內部審計是該組織的一個重要組成部分,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現增加價值和改進經營有著獨特的方式,通過履行專業職能,發揮獨特優勢,為組織服務。

 那么,經濟新常態下,企業面臨轉型升級,面對復雜的內外部環境變化,企業內部審計也要及時跟進,主動適應新常態、新形勢。具體說就是要以風險為導向,以控制為主線,以提高企業發展質量和效益為中心,以求發展、促增值為目的,關注企業的運行管理的全過程,特別是重點領域和關鍵節點,保障企業健康持續發展。

2.2 企業內部審計的機遇和挑戰

 新常態下,企業內部審計迎來了大好機遇,特別是國家高度重視,審計環境不斷改善,加上前幾年內部審計的快速發展,特別是民營企業內生性發展,內部審計在企業經營管理過程中發揮的作用越來越大,內部審計迎來了大好機遇。但是,往往機遇與挑戰并存,在經濟新長態下,企業的轉型升級,給內部審計提出很多新的要求和新的挑戰,內部審計進入了新的歷史階段,內部審計任務更重,承擔的責任更大,內外部壓力更大,對內審人員的要求不斷提高。

3、內部審計如何適應經濟新常態下企業的轉型升級

 面對大好時機和嚴峻挑戰,內部審計如何適應經濟新常態下企業的轉型升級,是我們內部審計必須回答的問題之一。企業轉型升級過程中,隨著經濟增長模式的轉變,以市場為中心、以消費為導向的供給側改革,企業管理信息化、大數據時代的來臨等等一系列變化,要求內部審計不斷創新,與時俱進,適應企業的轉型升級,為企業增值服務。

3.1 轉變思路,創新審計理念

 新常態下企業的轉型升級,對企業內部審計提出了更高的要求, 內部審計要想有所作為甚至是大作為,內部審計機構和審計人員的審計理念必須不斷創新,充分發揮我們的主觀能動性,用創新的審計理念指導我們的內部審計工作,為企業增值服務。這些理念主要包括:內部審計滿足企業各層級管理信息化需求的理念,傳統的財務審計向管理信息化審計轉變的理念,事后審計向事前、事中審計轉變的理念,內部控制制度評審與內部審計相結合的理念,以風險為導向的風險控制與內部審計有機結合的理念,增加企業價值的審計理念等等。

3.2 適應新常態,創新審計環境

審計環境包括內部審計部門所在的內部環境和外部環境,創新審計環境,不是說要改變審計環境,而是主動去適應新常態下企業轉型升級的新環境,并通過審計部門的自身努力,改變在內外部環境中的地位。注重與被審計單位及各層級、各部門的溝通,在內部審計工作過程中,與被審計單位建立良好的工作關系,相互之間加強協作與配合,加強彼此的溝通。適當的溝通有助于內審人員發現審計線索,找出問題的關鍵,可以在一定程度上避免偏差,有助于審計人員進行正確分析,降低審計分險。溝通的最終目的是有利于審計意見和建議的落實,促進企業的交流和協調。通過努力,內部審計機構的獨立性更強,內部審計機構的領導層級更高,與各部門的溝通更加順暢,在企業的地位更高等,對內部審計開展后續工作帶來更多的好處,為企業的轉型升級做出更大的貢獻。

3.3 加強管理,創新審計制度

加強內部審計本身的日常管理,完善內部審計制度是做好內部審計的最有力保證,審計制度創新,可以激發內部審計人員的積極性和能動性,主要從完善日常的內部審計制度,創新內部審計質量的評價體系,創新內部審計人員激勵機制等方面入手,適應新常態下企業的轉型升級,為企業增值服務。

3.4 優化流程,創新審計模式

 在經濟新常態下,面對企業的轉型升級中復雜的情況,內部審計的工作流程也要做出相應的調整,建立以風險為導向的內部審計工作流程,始終堅持適合自己企業的內部審計模式就是最好的模式的創新思路,不斷創新審計模式,滿足企業各層級的需求。例如:ERP系統的全面實施和大數據的應用,企業業務流程化、管理流程化并且基本固化,只要將內部控制制度自我評審與內部審計結合起來,對業務流程和管理流程是否發生變化進行審計,大大優化了審計流程,節約了審計資源。再如審計報告,由于在ERP系統下可以集成大量的數據資料,可以簡化審計分析,用最簡單的表格代替一般形式的審計報告,簡化審計報告的程序和內容,將審計結論直接在審計表格中表示出來,極大提高審計效率。

3.5 技術創新,適應大數據時代的內審需求

 經濟新常態下企業的轉型升級,面對管理信息化、辦公自動化、互聯網+等的快速發展,大數據時代下內外部經營環境的變化,傳統的內部審計方法包括因素分析法、比較分析法、趨勢分析法、定性定量分析等,同樣適用于新環境下的內部審計,但內部審計要有危機意識,要走信息化審計的道路,不斷創新審計技術和方法,在具體實踐中可以有一些創新:例如,開展計算機輔助審計或者利用計算機審計軟件技術,實現內部審計信息化,或者利用ERP系統的數據導出功能,將有關的分析性復核所需的數據資料導出形成常用的Excel等文件格式,實現對數據資料的準確、高效的抽樣、分析、比較和計算,有利于提高審計效率。可以利用大數據信息共享的資源優勢,開展聯網審計、在線實時連續審計、開展遠程審計等,大大提高了審計效率,節約審計成本,為公司增值服務。

3.6 拓寬內審領域,適應企業轉型升級

 企業在轉型升級過程中,由于內外部環境的變化,面臨更多、更復雜的問題,企業內部審計的審計領域也越來越寬廣,審計任務越來越重,內部審計工作的開展,必須以企業的戰略目標和中心任務為出發點和落腳點,滿足企業各層級的需求。重點關注企業的重點和難點問題開展審計,重點防范企業經營管理過程中的風險,對企業重大戰略規劃的落地、重大工程推進、重大項目的執行等全過程跟蹤審計。開展各層級基建工程的預算審計、招投標審計、基建過程審計、竣工驗收審計、決算審計,物資采購審計(含招標采購審計),費用成本審計,產品質量控制審計,投資審計,無形資產開發可行性審計,人力資源開發審計,生產環境審計,信息系統安全性審計等,促進企業努力開發和充分利用現有各種生產力要素,嚴格控制成本費用開支。同時,大力開展管理審計,如各層級財務預算和計劃審計,各層級內部經濟責任審計,基建工程跟蹤審計等,以增加企業的價值。充分利用現有大數據資料,對生產經營過程中的生產計劃、采購合同管理、供應商的評價、客戶資信管理、預收款管理、物流管理、客戶服務中心管理等進行內部審計,滿足企業轉型升級的需要。

3.7 強化服務咨詢功能,監督與服務并重

 在拓寬內部審計領域的同時,處理好監督與服務的關系,站在企業的高度提出有效管理和風險管控的建議,推進企業經營管理的規范化,加強企業內部控制制度建設和有效實施,為企業的轉型升級服務。傳統的內部審計人員主要負責監督、審查財務數據的真實性與合法性,把“查錯防弊”作為審計的主要職能。但是隨著企業的轉型升級,內部審計部門應根據自身特點,將工作重點在“查錯防弊”的基礎上轉型為企業內部提供咨詢服務上來。特別是對各成員企業開展服務咨詢,可以為各成員企業日常管理提出合理化建議和改進措施,為管理當局的重大問題決策提供依據,以促進企業改善經營管理,提高經濟效益。

3.8 加強修煉,提高審計隊伍素質

 新常態下企業轉型升級,對我們內部審計人員提出更高的要求,不斷提高自身素質的理念必須時刻貫徹始終,內部審計人員不僅要具有豐富的會計、財務、審計知識和技能,熟悉財經法規以及其他的審計規范,還應掌握計算機應用技術、數據處理和管理技術等,具備較強的將計算機技術與審計工作結合的能力。因此,內部審計人員要通過各種途徑,加強自身修煉,學習先進的審計理念、技術方法,不斷提高自身素質,滿足新常態下企業轉型升級的需要。

 綜上所述,在經濟新常態下,面對企業的轉型升級,內審審計迎來了大好機遇,也給內部審計提出很多新的要求和新的挑戰。內部審計通過轉變思路,創新審計理念,優化審計流程,創新審計模式和審計技術方法,拓寬內審領域,堅持服務與監督并重等途徑,加強自身修煉,不斷提高內審人員素質,內部審計全方位適應新常態下企業的轉型升級,幫助企業進一步加強風險管控、改善經營管理、提高經營績效,從而推動供給側改革,實現科學發展。

參考文獻:[1]北京兆泰投資顧問有限公司:《實施內部審計業務》,西苑出版社,2008年版。

[2] 北京兆泰投資顧問有限公司:《內部審計在治理、風險和控制中的作用》,西苑出版社,2008年版。

[3] 董大勝  韓曉梅:《風險基礎內部審計》,大連出版社,2010年版。

[4] [美] 理查德.翟特  丹尼爾.澤特南  德波娃.德哈斯  著  企業內部控制標準委員會秘書處  組織編譯:《控制自我評價》,東北財經出版社,2010年版。

[5] 鄭子法:《ERP系統下的企業內部審計創新》,《工業審計與會計》,2013年第3期P3--6。

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